Esta es una situación muy habitual entre los autónomos: un cliente quiere cancelar o devolver un producto.
Ante esto, la práctica más común es hacer una factura de abono.
Sin embargo, el reglamento de facturación exige otro procedimiento. O, al menos, otro nombre: una factura rectificativa. ¿Son lo mismo?
En lo que sigue te aclararemos qué es una factura de abono, si es lo mismo que una rectificativa y, lo más importante: cómo hacer una factura de abono sin errores y con ejemplos reales.
- Qué es una factura de abono y cuándo debes hacerla
- La diferencia entre una factura de abono y una rectificativa
- Los requisitos para hacer una factura de abono
- Ejemplos de factura de abono, más un modelo en Word para descargar
¿Qué es una factura de abono?
Una factura de abono (o nota de abono) es un documento contable.
Se usa, por lo general, para informar a un cliente de:
- Devoluciones de productos o mercancías
- Descuentos o cambios en los precios
- Anular una factura emitida (aunque no se haya cobrado)
Por ejemplo, si un cliente te pide una devolución porque el producto tenía defectos —o, simplemente, porque ya no lo necesitaba—, debes emitir una factura de abono.
O para ser más correctos: una factura rectificativa, que es el documento legalmente válido para Hacienda ????
¿Factura de abono o rectificativa?
Legalmente, la normativa de facturación (artículo 15) solo menciona la factura rectificativa como documento válido para hacer devoluciones.
Sin embargo, en la práctica profesional, y sobre todo contable de las empresas, aún predomina el uso de la factura o nota de abono.
¿Significa eso que una factura de abono y una factura rectificativa son lo mismo? No del todo, porque hay matices:
- Toda nota de abono se debe hacer como una factura rectificativa (luego entraremos en los detalles)
- Pero no toda factura rectificativa es de abono
La factura rectificativa también sirve para:
- Corregir errores u omisiones en el contenido de una factura (por ejemplo, datos del cliente incompletos o incorrectos)
- Corregir errores en el cálculo del IVA
- Recuperar el IVA de una factura impagada
Diferencia entre factura de abono y factura rectificativa
| Concepto | Uso contable | Nombre legal |
| Factura de abono | Devoluciones, descuentos o anulaciones de facturas. | Factura rectificativa |
| Factura rectificativa | Devoluciones, descuentos y anulaciones de facturas.
Corrección de errores u omisiones en facturas. Recuperación del IVA de una factura impagada. |
Factura rectificativa |
¿Cómo hacer una factura de abono?
Para hacer una factura de abono debes emitir una factura rectificativa.
Este procedimiento está regulado por el reglamento de facturación (artículo 15). Y estas son sus particularidades:
- Factura rectificativa. Aunque tu cliente te pida una factura de abono, te recomendamos usar el nombre legal. También puedes usar el nombre “factura rectificativa de abono”.
- Serie numérica propia. Las facturas rectificativas tienen su propia serie numérica, separada de la serie numérica de tus facturas de venta. Por ejemplo, puedes usar los prefijos “FR”, “RE” o “R”: R2026-001, R2026-002 y así sucesivamente.
- Motivo de la rectificación o abono. Por ejemplo: “Cancelación, devolución o descuento”.
- Factura original abonada. Identifica la factura que abonas con el número. Si abonas distintas facturas en una rectificativa, menciónalas todas.
Por lo demás, estos son los contenidos de una factura rectificativa:
- Fecha de emisión. Existe un plazo máximo de 4 años. Aunque mejor no abusar: Hacienda exige emitirla en cuanto se produce el abono.
- Tus datos fiscales: nombre y apellidos, NIF (DNI o NIE con letra) y domicilio fiscal (el que indicaste a Hacienda al darte de alta de autónomo).
- Datos fiscales de tu cliente: nombre y apellidos (o, si es empresa, razón social), NIF y domicilio fiscal.
- Descripción detallada del producto o servicio que abonas.
- Motivo del abono (devolución, cancelación o descuento) y número de la factura abonada.
- Tipo de IVA de los productos abonados, así como el importe de IVA (o cuota tributaria).
- Importe total abonado
En el siguiente apartado, te mostraremos varios ejemplos.
Antes vamos a resolverte un par de dudas frecuentes.
¿Cómo hacer una factura de abono con retención?
Si tienes que abonar una factura con retención de IRPF, la retención no se abona ni se rectifica.
Da igual si el motivo es un error en la retención (por ejemplo, aplicaste el 7 % cuando debías aplicar el 15 %).
En cualquier caso, tu cliente, a través del modelo 111, deberá ingresar a Hacienda la retención correcta.
Y como la retención es un pago adelantado del impuesto de la renta que tu cliente hace en tu nombre, podrás compensarlo en tu declaración de la renta.
Es decir, si aplicaste más retención de IRPF de lo que te tocaba, en la declaración anual de la renta podrás compensarlo.
Y lo misma lógica si aplicaste menos retención: luego lo compensarás en la renta anual… pero a favor de Hacienda.
Cómo abonar una factura simplificada (o ticket)
Para abonar una factura simplificada (o ticket), también tienes que hacer una factura rectificativa.
Las únicas particularidades son:
- No debes incluir los datos del cliente ni el importe de IVA desglosado (puedes indicar “IVA incluido”)
- Debes mostrar el tipo de IVA
Y ahora sí, veamos algunos ejemplos de factura de abono.
Ejemplo de factura de abono
Para mostrarte un ejemplo real de factura de abono, nos centraremos en uno de los motivos más habituales de abono: la devolución de mercancías.
El abono puede ser total (cuando tu cliente devuelve todos los productos) o parcial (cuando devuelve una parte).
Así que veámoslo por partes.
Factura de abono por devolución de mercancía
Cuando un cliente te devuelve la mercancía, debes hacer un abono con una factura rectificativa.
Aquí tienes un ejemplo con el programa de facturación electrónica de Declarando:
De este ejemplo, lo más destacado es:
- Serie numérica. Usa una propia para facturas rectificativas (R2026-0002)
- Motivo de la rectificación (o abono). Resolución, cancelación, devolución o descuentos.
- Factura original. Menciona el número de factura para identificarla.
- Factura rectificativa. Se aclara en la factura junto al motivo y la factura abonada.
Factura de abono parcial
Pongamos que tu cliente solo quiere devolver una parte del género.
En este caso, la factura rectificativa de abono solo debe mostrar la parte abonada.
Por ejemplo, la factura original consta de dos conceptos, uno de 2.000 € y otro de 1.000 €:
Tu cliente quiere un abono del segundo concepto (1.000 €). La factura rectificativa de abono solo debe mostrar estos 1.000 € de devolución, con signo negativo:
Y al igual que una factura rectificativa de abono completa, debe señalar el motivo del abono y el número de la factura original abonada:
Descarga tu modelo de factura de abono
Es hora de los atajos. El más básico es usar un modelo de factura de abono en Word:
El modelo incluye los requisitos esenciales de una factura rectificativa de abono.
Tu trabajo consiste en rellenar los espacios en blanco, siguiendo las indicaciones de este artículo.
¿Prefieres un atajo mejor, más automático y sin errores?
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Preguntas frecuentes sobre las facturas de abono
¿La factura de abono va en positivo o en negativo?
Por costumbre, las facturas de abono se hacen con el importe abonado en negativo.
Sin embargo, con la introducción de la factura rectificativa como único documento válido para abonar facturas, existe la doble opción (en positivo o en negativo):
- Factura de abono en negativo. También se la conoce como factura rectificativa por diferencias. Solo muestra, con signo negativo, los productos que abona.
- Factura de abono en positivo. Se conoce como factura rectificativa por sustitución, porque sustituye la factura original.
Si esta diferencia te resulta confusa, te recomendamos usar la factura de abono en negativo.
Es la más común y la más fácil de entender. También para tu cliente.
¿Se puede hacer una factura de abono del año anterior?
Sí, puedes abonar una factura del año anterior. De hecho, el plazo máximo para abonar una factura es de 4 años.
Lo que no significa que te lo puedas tomar con tanta calma: Hacienda obliga a emitirla en cuanto tengas constancia del motivo del abono.
Es decir, en cuanto tu cliente te lo exija. A partir de entonces, tienes de plazo para enviársela hasta el 16 del mes siguiente.
¿Cómo contabilizar una factura de abono?
Como autónomo, tus facturas rectificativas de abono deben ir junto a tu registro de facturas de venta.
Como ese registro debe distinguir entre tipos de facturas, debes clasificarla como factura rectificativa.
¿Cómo contabilizar una factura de abono de un proveedor?
Si un proveedor te abona una factura, la rectificativa debes guardarla junto a tu registro de gastos.
¿Cómo se dice abono de factura en inglés?
En inglés, la factura de abono se dice credit note (credit memo en Estados Unidos).
